Este estado financiero (anteriormente conocido como Balance General), al cual denominaremos -por comodidad- ESF, tiene como propósito describir todo lo que tiene la firma y las deudas que contrajo para adquirirlos. Nunca olvide que LO QUE TIENE LA EMPRESA, DEBE SER IGUAL A LO QUE DEBE.
El ESF, es preparado a un momento determinado; así por ejemplo, si usted lee un ESF al 31.12.2012, significa que le muestra la situación de esa empresa a las 12:00 de la noche de ese mismo día y, de ahí, que muchos definen al ESF como la foto de la empresa a un momento determinado.
Un ESF, presenta en
la parte izquierda de una cuenta T todo lo que tiene la empresa; lo que en la
jerga contable se denomina Activos. Empezando con los activos más líquidos y,
dejando para el final, los activos que son más difíciles de convertir en
efectivo. Asimismo, los clasifica en dos grandes grupos: Activos Corrientes y
Activos No Corrientes. Representando los primeros a activos cuyo plazo de
conversión en efectivo es menor a un año, en tanto que los segundos, son
activos cuyo plazo de conversión, es mayor a un año.
El lado derecho de
la cuenta T, representa las deudas que la empresa contrajo para financiar todos
los activos. No hay que perder de vista, que las deudas pueden ser a terceros o
a los accionistas. En el primer caso, se llaman Pasivos y, en el segundo,
Patrimonio. La diferencia entre ambas, es que los pasivos tienen que devolverse,
mientras que no existe la obligación de repagar el dinero que los accionistas
aportaron al negocio. Al igual que los Activos, los Pasivos también están
ordenados; pero, en este caso, lo son por el plazo de pago, estando primero los
que deben ser pagados de inmediato y, en los últimos lugares, los que deben ser
cancelados en el plazo más largo. También los Pasivos son clasificados en dos
grandes categorías: Pasivos Corrientes y Pasivos No Corrientes. Los primeros,
son deudas que deben ser pagadas en un plazo menor a un año, en tanto que los
segundos, son obligaciones que deben ser canceladas a plazos mayores a un año.
Observe el ejemplo que se presenta a continuación, muestra el ESF de la empresa de ZZZ, expresado en miles de soles:
Lo primero que debemos observar es que está presentado al 31.12.20XX, lo que implica que es la situación de TODO lo que tiene la firma y TODO lo que debe a las 12 de la noche del 31 de diciembre del 20XX. Observe, también, que TODO LO QUE TIENE, es igual a TODO LO QUE DEBE.
¿Cuánto tiene la empresa?, simple, tiene propiedades, por S/.370 500, divididas en activos, cuyo plazo de conversión en efectivo, es menor a un año por un monto de S/.135 000 (Activos Corrientes) y activos cuyo plazo de conversión, es mayor a un año por S/.235 500 (Activos No Corrientes). Por favor, le debe quedar claro que cuando hablamos de propiedades lo hacemos en el sentido más amplio posible, significando más que terrenos o inmuebles.
Asimismo, la empresa debe la misma cantidad. De los cuales, S/.203 000 son a terceros (Pasivos) y, S/.167 500 a los accionistas (Patrimonio). De los S/.203 000 que debe a terceros, S/.88 000 son a un plazo menor de un año (Pasivo Corriente) y S/.115 000 deben ser pagados a un plazo mayor a un año (Pasivos No Corrientes). Otro aparte, acuérdese lo que dijimos: LO QUE TIENE LA EMPRESA DEBE SER IGUAL A LO QUE DEBE.
Además, si quiere un mayor detalle, puede ver la composición del Activo. Así por ejemplo, usted puede saber que la empresa tiene efectivo por S/.35 000 (Caja), ha vendido al crédito y todavía no ha cobrado S/.80 000 (Cuentas por Cobrar) y tiene un stock de materias primas y productos terminados por S/.20 000 (Inventarios). Más aún, llegado el caso, usted puede saber exactamente, cuánto de ese stock que hay en almacenes es materia prima, productos en proceso y productos terminados.
Por el lado del pasivo, la firma le debe a Proveedores S/.50 000; a la SUNAT S/.5 000 (Tributos); a sus trabajadores S/.5 000 (Remuneraciones); y, a instituciones financieras S/.28 000 (Parte corriente Deuda a Largo Plazo) ¡Ojo!, la parte corriente de la Deuda a Largo Plazo, representa la porción de la deuda tomada a un plazo mayor a un año, que se vence dentro de 360 días a partir de la fecha de elaboración del Balance. Todas esas deudas deben ser pagadas antes del 31.12.20X1, esto es, a menos de un año. Por último, puede saber que del Patrimonio, S/.150 000, son aportes de los accionistas y que, S/.17 500, son utilidades que la empresa arrojó y que todavía no han sido repartidas o reinvertidas en el negocio.
En la próxima entrega tocaremos el Estado de Resultados.
Avisos Parroquiales:
1. Agradezco a las personas que me hicieron ver que la denominación de los estados financieros ha sido modificada. Así, el Balance General, se llama ahora Estado de Situación Financiera; el Estado de Ganancias y Pérdidas, ahora se denomina Estado de Resultados; el Estado de Cambios en la Situación Patrimonial pasa a llamarse Estado de Variaciones en el Capital Contable. La única excepción, es el Estado de Flujo de Efectivo que sigue llamándose así.
2. Esta, la anterior y la próxima entrega, están basadas en el libro Finanzas y Financiamiento, texto que elaboré bajo el patrocinio de USAID. Lo pueden bajar gratis a través de este enlace: http://ebookbrowse.com/libro-finanzas-y-financiamiento-pdf-d421565790
3. Mi cuenta en twitter es @finance_rules, en donde comparto información y enlaces sobre el apasionante mundo de las finanzas. Ojalá puedan seguirme.
COMENTARIOS
Asi es @Francisco Hernandez, el nombre de Estado de orgines y aplicacion de fondos era el antiguo nombre (por decirlo asi), de lo que en el lenguaje contable se conoce como Estado de canbios en el patrimonio o Estado de situacion patrimonial, tambien como sabrá todos los estados financieros han cambiado de nombre por modificaciones en NIC 1 (normas internaciones de contabilidad) Presentacion de Estados financieros, en la que indica que los EEFF (que anteriormente se denominaban BALANCE GENERAL, ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS, Y OTROS) ahora pasan a ser ESTADOS (de situacion financiera, de resultado integral del periodo, etc).
Y por cierto muy buen aporte del Dr. Lira la comunidad lectora se lo agracede.
Por queee encuentro este blog al ultimo dia de mi curso de maestria!!!!!!! esta todooooo y explicando de una manera facil, la vida es triste…
Lo que usted menciona como Estado de cambios en la situación Patrimonial y que ahora dice se llama Estado de variaciones en el capital contable es lo que se ha llamado también “estado de origen y aplicación de fondos”?
Esas nuevas denominaciones son para Perú o son internacionales?
Gracias.
Muchas gracias.
Por compartir sus conocimientos de una manera clara. La verdad no estaba al tanto de los cambios de estas terminologías; es importantísimo para hablar con propiedad.
Realmente muy didactico e interesante ,gracias por el aporte
me paresio iportante volver atras pero le sugiero que hay personas que las palabras clasves o sea administrativas no lo dominan vien seria bueno con palabras comunes gracias
Interesante su comentario sobre el ESF y agradecerle por la nueva denominacion de “Estado de Variaciones en el Capital Contable”
Atte. J. Reyes
profesor muy buena su explicacion, me encantaria saber como puedo bajar sus libros de finanzas del archivo pdf o en todo caso si no fuera mucha molestia de enviarme a mi correo de dashasol250510@gmail.com
Excelente profesor, siempre tan claro. Si los docentes de las escuelas del país enseñaran como usted, imagínese la educación en el Perú, seríamos un país de primer orden.
Mi sugerencia es que entre al mundo de facebook también.
es realmente muy buena la explicación
ahora si entendí economía financiera¡¡¡
se entiende realmente lo que trata ESF
EXCELENTE MATERIAL, BASTANTE DIDACTICO
Siempre es refrescante volver a lo básico, muchas gracias por la explicación.
Por favor si nos puede comentar sobra los estados de flujo de efectivo y flujo de caja.
Gracias
es muy interesante saber acerca del estado se situacion financiera quisiera ver el estado de resultado del ejemplo de ese estado financiero .seria muy amable.gracias
Con respecto de los nombres de los Estados Financieros, estos provienen de las actualizaciones en la NIC 1, las cuales indican los siguientes:
(a) estado de situación financiera al final del periodo;
(b) estado del resultado y otro resultado integral del periodo;
(c) estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) estado de flujos de efectivo del periodo;
Veo que en el tercer caso se esta considerando Estado de Variaciones en el Capital Contable, pero este nombre proviene de la NIF B4 que aplica para México.
Perfecta explicacion de lo que es el estado de situacion financiera ni en mi instituto explican como este señor, ni en ninguna pagina muchas gracias por su gran aporte.
La mejor y más didáctica explicación que esta imposible, muchas gracias Maestro!!!, me libero de la que creí sería una larga jornada de repaso.
Gracias Christian por las palabras. Espero me sigas acompañando.
Muy diligente al realizar este estudio, le felicito.
Espero que siga suviendo mas temas actualizado sobra la contabilidad.
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